Gewerbesteuer: Die reale Steuer für dein Startup

Gewerbesteuer auf dem Land meist niedriger

Die Gewerbesteuer in einer Stadt ist meistens höher bzw. teurer als in einer Gemeinde. Überlege dir, ob du dein Start-up in der Stadt gründen willst, oder ob du es lieber in eine Gemeinde verlagerst, damit die Berechnung deiner Gewerbesteuer niedriger ausfällt.

Um die Gewerbesteuer zu erklären ist es hilfreich, zu definieren, was ein Gewerbe ist. Um als Gründer ein Gewerbe anzumelden, muss dein Startup bestimmte Bedingungen erfüllen.

• Du führst eine eigenständige Tätigkeit aus.
• Deine Tätigkeit ist auf Dauer angelegt.
• Es besteht die Absicht der Gewinnerzielung.

Das gilt für:

• Gastronom
• Ladenbesitzer, (Einzel-) Händler,
• selbstständige Handwerker,
• Hersteller und Produzenten,
• Dienstleister

Die gesetzlichen Grundlagen zur Gewerbesteuer findest du im Einkommensteuergesetz § 15 (EstG) und in der Gewerbeordnung § 14 (GewO). Treffen diese Kriterien auf deinen Gewerbebetrieb zu, musst du als Neugründer eine Gewerbeanmeldung durchführen und folglich besteht für dich auch die Gewerbesteuerpflicht.

Wer muss Gewerbesteuer bezahlen?

Gewerbesteuerpflichtig bist du, sobald du mit deinem Start-up die oben genannten Kriterien erfüllst. Dies trifft dann zu, sobald du Einzelunternehmer bist, eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft gründest. Verschaffe dir zu den verschiedenen Rechtsformen eine Übersicht.

Die Gewerbesteuer musst du zahlen:

• Wenn du eine GbR gründen willst (Gesellschaft bürgerlichen Rechts).
• Wenn du dich zu einer OHG vereinigst (Offene Handelsgesellschaft).
• Wenn du planst, eine KG zu gründen (Kommanditgesellschaft).
• Wenn du dich zu einer PartG vereinigst (Partnergesellschaft).
• Wenn du vorhast, eine GmbH zu gründen (Gesellschaft mit beschränkter Haftung).
• Wenn du als Start-Up eine UG gründen willst (Unternehmergesellschaft haftungsbeschränkt).
• Wenn dein Traum ist, eine AG zu gründen (Aktiengesellschaft).
• Wenn du dich zu einer KGaA (Kommanditgesellschaft auf Aktie) vereinigst.

Wer muss die Gewerbesteuer nicht zahlen?

Die Berufsgruppe der Freiberufler ist von der Gewerbesteuer befreit. Die freien Berufe sind im Einkommensteuergesetz § 18 EstG formuliert. Daher sind die Steuern für Freiberufler bzw. die finanzielle Belastung sehr überschaubar und die Gewerbesteuer entfällt für diese Berufsgruppe.

Von der Gewerbesteuer befreit bist du, wenn deine Tätigkeit in eine der folgenden Kategorien fällt:

• Berufe im künstlerischen, schriftstellerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden oder erzieherischen Bereich.
• Medizinischer Berufe: Arzt, Zahnarzt, Tierarzt
• Heilberufe: Physiotherapeut, Heilpraktiker o.ä.
• Beratende/juristische Berufe: Notar, Anwalt, Steuerfachkraft, Wirtschaftsprüfer o.ä.
• Weitere: Ingenieur, Architekt o,ä.

Gibt es für die Gewerbesteuer Freibeträge?

Durch das Gewerbesteuergesetz ist der Freibetrag auf 24.500 Euro festgelegt. Bewegt sich dein Gewinn unterhalb dieser Grenze, musst du keine Gewerbesteuer entrichten.

Von diesem Freibetrag und der Befreiung der Gewerbesteuer profitieren Einzelunternehmen, Personengesellschaften oder Gewerbetreibende, die unter die Kleinunternehmerregelung fallen. Bei deinem Start-up handelt es sich also um eine der folgenden Rechtsformen:

• GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts).
• OHG (Offene Handelsgesellschaft).
• KG (Kommanditgesellschaft).
• PartG (Partnergesellschaft).

Erwirtschaftest du mehr als 24.500 Euro, bist du als Einzelunternehmer oder Personengesellschaft zum Abzug des Freibetrags berechtigt. Von deinem erzielten Gewerbeertrag ziehst du 24.500 Euro ab. Dieser Restbetrag ist die Grundlage der Berechnung der Gewerbesteuer für dich als Gewerbetreibender.

Höhe der Gewerbesteuer

Die Höhe der Gewerbesteuer richtet sich nach drei Faktoren:

1. Dem Gewerbesteuerhebesatz:

Den Hebesatz für die Gewerbesteuer legt jede Stadt oder Gemeinde selbst fest, weshalb dieser Wert des Habesatzes je nach Region variiert (§ 16 GewStG).

2. Dem Gewinn deines Unternehmens:

Die Gewerbesteuer ist abhängig davon, wie viel Gewerbeertrag dein Unternehmen erwirtschaftet. Bei der Gewinnermittlung berücksichtigst du sämtliche Hinzurechnungen oder Kürzungen (§§ 8 und 9 Gewerbesteuergesetz)

3. Der Steuermesszahl:

Neben dem Hebesatz gibt es bzgl. der Gewerbesteuer einen zweiten wichtigen Wert: Die Steuermesszahl. Wie bereits gesagt, ist die Gewerbesteuer eine Gemeindesteuer. Dennoch will der Staat von deiner Gewerbesteuer profitieren. Daher gibst du von deinem Gewerbeertrag 3,5% an das Finanzamt ab. Die errechnete Summe ist der Gewerbesteuermessbetrag.

Berechnung der Gewerbesteuer

Bei der Gewerbesteuerberechnung musst du nun die genannten Ausgangspunkte berücksichtigen:

1. Ermittle deinen Gewerbeertrag: Da du die Gewerbesteuer in Form von Vorauszahlungen abführst, schätzt du die Höhe des Gewerbeertrags ein.

2. Hinzurechnungen und Kürzungen: Zu deinem Gewinn addierst du Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) oder ziehst Kürzungen ab (§ 9 GewStG). Der Gewinn, der hiernach entsteht, bezeichnet man in der Gewerbesteuer als Übergangsgewinn.

3. Ziehe den Freibetrag ab: Nach den ersten beiden Schritten ziehst du den Freibetrag von 24.500 Euro ab.

4. Berechne den Gewerbesteuermessbetrag: Aus dem Ergebnis berechnest du die Steuermesszahl von 3,5 %.

5. Berechne den Gewerbesteuerhebesatz ein: Den Steuermessbetrag multiplizierst du mit dem Hebesatz der Gemeinde, wo dein Firmensitz ist. Der Mindesthebesatz liegt bei 200 %. In Berlin ist ein Hebesatz von 410 % festgelegt.

In einem Beispiel sieht dies folgendermaßen aus:

Die Gewerbesteuer aus diesem Beispiel liegt also bei 15.715 €.

Aber keine Sorge. Die Gewerbesteuer musst du nicht selbst berechnen. Entweder du erhältst den Wert durch das Finanzamt oder du nutzt den kostenlosen Online-Gewerbesteuerrechner von lexoffice.

Was du allerdings am Ende des Geschäftsjahres abgeben musst, ist eine Gewerbesteuererklärung. Für die Gewerbesteuererklärung führst du unterschiedliche Summen auf:

• Gewinn deines gewerblichen Unternehmens
• Hinzurechnungen
• Kürzungen
• Gewerbeertrag
• Gewerbeverluste
• Angaben zur Verlustfeststellung

Da du den Gewinn deines Startups im Voraus nur schätzt, kann es sein, dass deine Gewerbesteuervorauszahlungen zu hoch ausfallen. In diesem Fall erhältst du vom Finanzamt eine Rückzahlung.

Hast du deine Gewinnangaben im Vorfeld zu gering eingeschätzt und zu wenig Gewerbesteuer gezahlt, fordert das Finanzamt von dir eine Steuernachzahlung.

Wann musst du die Gewerbesteuer bezahlen?

Du weißt nun, welche Kriterien du für die Gewerbesteuer erfüllen musst und wie du die Gewerbesteuer berechnest. Sicher fragst du dich, zu welchem Zeitpunkt du die Gewerbesteuer entrichten musst. Die Gewerbesteuer führst du, genau wie die Einkommen- oder Körperschaftsteuer, in Form von vierteljährlichen Steuervorauszahlungen im Laufe des Jahres ab.

Die Termine für die Zahlung der Gewerbesteuer sind immer zur Mittel des Quartals:

• 15. Februar
• 15. Mai
• 15. August
• 15. November

Wie verhält sich die Gewerbesteuer zur Einkommensteuer?

Bezüglich der Steuerzahlungen ergibt sich die Frage, ob du die Gewerbesteuer als Betriebsausgabe absetzen kannst. Auf diesem Weg könntest du deinen Gewinn mindern, den du versteuern musst. Seit 2008 besteht für gewerbliche Unternehmer bzw. Gewerbetreibende die Regel, dass die Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe angegeben werden kann. Seit 2008 zählt die Gewerbesteuer zu den Privatentnahmen.

Dennoch gibt es die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer, womit du die Steuerlast deines Gewerbebetriebs senkst. Dazu multiplizierst du die gezahlte Gewerbsteuer mit 3,8%. Das Ergebnis ziehst du von deiner regulären Einkommensteuer ab und erhältst so den geminderten Betrag.

Ist ein Verlustrücktrag möglich?

Innerhalb der Gewerbesteuer kann kein Verlustrücktrag durchgeführt werden. Bei dieser Steuerform ist nur ein Verlustvortrag möglich. Im Unterschied dazu ist jedoch bei der Einkommen- und Körperschaftsteuer ein Verlustrücktrag möglich.